Обязательная подача декларации у плательщика налога с доходов физических лиц возникает при получении им в течение отчетного года дохода от лица, не являющегося налоговым агентом, или при получении иностранных доходов. А также с отдельных видов налогооблагаемых доходов, с которых при их начислении или выплате налог не удерживался.
Налоговый агент – это субъект предпринимательства – предприятие или частный предприниматель, которые выплачивают доход наемным работникам, начисляют, удерживают и перечисляют удержанный налог с доходов физических лиц в бюджет в соответствии с действующим законодательством.
Налоговый агент ведет налоговый учет таких выплат и удержаний, и предоставляет налоговую отчетность в налоговый орган по месту регистрации.
В обязательном порядке подлежат декларированию доходы, полученные гражданином у лиц, которые не имеют статус субъекта предпринимательской деятельности и не могут выступать в роли налоговых агентов, так как не имеют возможности сообщить в налоговый орган о произведенной выплате. Подлежат обязательному декларированию все виды доходов, выплаченные гражданину физическими лицами. Например, гражданин оказывает разовые услуги другому гражданину, получает оплату, но налог с доходов физических лиц при этом не удерживается и не перечисляется. Поэтому гражданин самостоятельно отражает эти доходы в декларации. Такие случаи возникают и при получении оплаты за сданное в аренду имущество или благотворительной помощи от физического лица.
Также обязаны задекларировать свои доходы граждане, получавшие доходы за пределами Украины, вне зависимости от того - удержан налог с этих сумм или нет. Во избежание двойного налогообложения гражданину необходимо предоставить в налоговый орган справку о полученных доходах и удержанной сумме налога, выданную государственным органом страны, в которой они получены, и легализованную консульским учреждением Украины в соответствующей стране. В случае, если в ней документально подтверждено, что налог с этих доходов не был удержан, гражданину будет произведен перерасчет в соответствии с законом «О налоге с доходов физических лиц».
Помимо этого, необходимо самостоятельно декларировать все виды инвестиционных доходов, найденные сокровища, выигрыши в игорных заведениях и непогашенные суммы при увольнении.
Право на подачу декларации с целью получения налогового кредита имеет плательщик налога, понесший определенные расходы, на сумму которых разрешается уменьшение суммы его общего годового налогооблагаемого дохода. Перечень расходов, которые можно включать в состав налогового кредита, исчерпывающий. При подаче декларации за 2005 год налогоплательщик имеет право включить в налоговый кредит сумму средств, уплаченных налогоплательщиком в пользу заведений образования в счет оплаты стоимости среднего профессионального и высшего образования как самого налогоплательщика, так и членов его семьи первого родства. Также, в налоговый кредит можно включать расходы по уплате добровольных и благотворительных взносов в неприбыльные организации, зарегистрированные на территории Украины, а также уплаченные за свой счет суммы страховых взносов, страховых премий страховщику по договорам долгосрочного страхования, оплате стоимости услуг, связанных с усыновлением ребенка и расходов по искусственному оплодотворению.
Законом установлены ограничения права на начисление налогового кредита, а именно: налоговый кредит может быть начислен исключительно резиденту, имеющему индивидуальный идентификационный номер, и общая сумма начисленного налогового кредита не может превышать сумму общего налогооблагаемого дохода плательщика налога, полученного в течение отчетного года в качестве заработной платы.
Лица, которые освобождаются от обязательного декларирования доходов.
Могут не подавать декларацию в налоговый орган граждане, работающие и получавшие доход у налоговых агентов, в том числе и по совместительству. То есть, если гражданин помимо основной работы еще был оформлен по трудовому соглашению, то независимо от размера полученного совокупного дохода декларировать его не нужно. В данном случае, все работодатели, с которыми у гражданина независимо от характера договора оформлены трудовые отношения, являются налоговыми агентами.
Наша Корпорация предлагает Вам помощь в
составлении декларации о доходах.
