Умеренная ставка налога с доходов физических лиц способствует выведению из тени субъектов хозяйствования и финансовых ресурсов, которые позволяют увеличить поступление в бюджет. Однако в настоящее время вряд ли можно рассчитывать на полное выведение зарплаты из тени, поскольку сохраняется высокая нагрузка на фонд оплаты труда за счет социальных взносов. Единая ставка налога с доходов физических лиц упростила механизм удержания налога, хотя и не отвечает законодательно закрепленному принципу социальной справедливости в налогообложении.

Проблемы пенсионного обеспечения состоят в отсутствии единого принципа начисления пенсий в солидарной системе, в диспропорциях в размерах пенсий для разных категорий пенсионеров, в увеличении максимального размера расходов на оплату труда, из которого взимаются взносы в пенсионный фонд, поэтому необходимо расширять систему негосударственного пенсионного страхования. Для работодателей негосударственное пенсионное обеспечение является инструментом, с помощью которого они могут реализовать пенсионные программы для своих работников, создавая дополнительные стимулы для работы на таких предприятиях. Также негосударственное пенсионное страхование может служить эффективным средством снижения налоговой нагрузки на зарплату.

Бухгалтерский учет обеспечивает объективное отражение финансового состояния и результатов деятельности субъектов хозяйствования, доступ всех заинтересованных пользователей к информации и отчетности. Налоговую отчетность можно считать достоверной, если она составлена на основании достоверных первичных документов и учетных регистров.

С вступлением в силу Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 28.12.1994 г. №334/94-ВР появились новые требования к определению налога на прибыль, то есть не путем определения прибыли как разности между доходами и расходами, а путем определения доходов - как валовых доходов, а расходов – как валовых расходов, а также необходимостью ведения отдельного налогового учета суммы амортизационных отчислений, которые вместе с валовыми расходами вычитаются из суммы скорректированного валового дохода. Таким образом, на предприятиях исчисляются два вида прибыли и различные их суммы. Поэтому актуальным остается вопрос сближения налогового и бухгалтерского учета, его упрощение, что облегчило бы плательщику процедуру определения своих налоговых обязательств.

Главным преимуществом применения ускоренной амортизации является, то, что в более короткий срок можно самортизировать расходы на приобретение основных фондов, что позволяет быстрее обновить основные фонды.

В соответствии с действующим законодательством деятельность частных нотариусов и адвокатов не является предпринимательской деятельностью. Порядок налогообложения доходов физических лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность устанавливается, Законом Украины «О налоге с доходов физических лиц» от 22.05.2003 г. № 889-IY. Налогообложение доходов физических лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, имеет определенную особенность, касающуюся общего порядка, установленного для физических лиц. Так, на них распространяются требования Закона «О налоге с доходов физических лиц» о порядке определения общего налогооблагаемого дохода, обязанностей декларирования и сроков уплаты налога.

Отмена коммунального налога несколько снизит налоговую нагрузку на фонд оплаты труда предприятий, а отмена некоторых местных налогов не повлияет на финансовое положение предприятий, и не будет способствовать экономическому оживлению, поскольку большинство предприятий не являются плательщиками указанных налогов.

Во всем мире налог на недвижимость дает значительную часть бюджетных поступлений. Налог на недвижимость позволил бы сформировать рынок недвижимости и инфраструктуру, которая его обслуживает.
Как известно процедуре бюджетного возмещения предшествует проверка налогоплательщика и заключение налогового органа о правомерности такого возмещения, поэтому обязанность предоставления расшифровок налогового кредита и налоговых обязательств по контрагентам в электронном виде направлена на ускорение процесса получения бюджетного возмещения. Следовательно, если налогоплательщик декларирует положительное налоговое обязательство, то нет необходимости в предоставлении таких расшифровок.


Уменьшение ставки НДС будет способствовать уменьшению налоговой нагрузки, и следовательно, потребности отдельных предприятий в налоговых льготах, будет способствовать активизации предпринимательства, росту поступлений в бюджет, постепенному снижению цен и расширению потребления.

Увеличение ставок акциза будет способствовать уменьшению нагрузки со стороны прямых налогов, налоговая нагрузка увеличится на более обеспеченные слои населения и позволит оптимизировать объемы реализации алкогольных напитков, табачных изделий.

Распространение общей системы налогообложения на всех субъектов хозяйствования не будет способствовать наполнению бюджета без реформирования порядка взимания налога на прибыль. Поскольку зачастую предприятия декларируют отрицательный результат деятельности и налог на прибыль вообще не уплачивают.

Снижение ставки налога на прибыль позволит избавиться от проблемы искусственной убыточности предприятий, стимулировать инвестиционную активность, развитие производства, способствовать оздоровлению финансового положения и экономическому оживлению.

В целом применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности с уплатой единого налога существенно уменьшает налоговые нагрузки субъектов предпринимательской деятельности, способствует созданию новых рабочих мест, способствует регистрации значительного количества субъектов предпринимательской деятельности в качестве плательщиков единого налога и выведению из теневого оборота значительных доходов.

Одним из положительных факторов применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности является переход убыточных предприятий на уплату единого налога.

Однако на сегодняшний день существуют значительные колебания темпов роста субъектов малого предпринимательства по отраслям и регионам.

Представители малого и среднего бизнеса являются основой для роста экономики, способствуют увеличению среднего класса, а также являются фундаментом политической и экономической стабильности в государстве.

Таким образом, учитывая важность развития малого предпринимательства и эффективность применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, необходимо усовершенствовать систему налогообложения субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, устанавливать дифференцированные ставки налога в зависимости от организационно–правовой формы субъекта хозяйствования и количества работающих, от вида деятельности, размера выручки.

Отмена освобождения от уплаты НДС, налога на землю, ресурсных платежей и взносов в фонды социального страхования субъектов хозяйственной деятельности, применяющих упрощенную систему налогообложения, потеряет привлекательность данной системы, влечет необходимость составления и предоставления дополнительной
отчетности.

Большая нагрузка, приходящаяся на фонд оплаты труда, является непосильным бременем для предприятий, приводящим к тенизации расчетов, уменьшению объемов социальных платежей, потребность в которых постоянно возрастает. Поэтому установление единого социального взноса способствовало бы уменьшению нагрузки на фонд оплаты труда, стимулировал бы рост размеров заработной платы и легализовал бы часть фонда оплаты труда.

Законом Украины «О внесении изменений к Земельному кодексу Украины» от 06.10.2004 г. №2059-IY срок действия моратория на продажу земельных участков для ведения сельского (фермерского) хозяйства и другого товарного сельскохозяйственного производства, а также земельных долей (паев) продлен до 01.01.2007 г.

Экспорт товаров из Украины играет ключевую роль в экономике страны, поэтому отмена вывозной пошлины была бы одним из шагов по поддержке отечественного экспортера.

Изменения в порядке проведения проверок позволят усилить правовую защиту субъектов предпринимательской деятельности. Возможность проведения проверки на основании решения суда вряд ли будет способствовать наполнению бюджета, однако позволит защитить юридических и физических лиц от незаконных проверок.

В настоящее время решения требует проблема стабильности и согласованности законодательной базы налогообложения. Многочисленные изменения в налоговом законодательстве приводят к неоднозначности трактовки норм законодательства, поэтому необходимо расширять деятельность по предоставлению консультационных услуг физическим и юридическим лицам по вопросам применения налогового законодательства, информирмированию об изменениях в законодательных и нормативно-правовых актах, разъяснению практического применения соответствующих норм законодательства, способствовать правильному начислению и полной уплате налогов и сборов, консультировать относительно прав и обязанностей плательщиков налогов.

Автор: Корпорация \"Глобал Консалтинг\"
Источник: